So funktioniert die Auftragsvergabe
in Visualnet

Beim Öffnen der Beschaffungsakte in Adobe Acrobat Reader zeigt das Panel „Signaturen“ automatisch die fortgeschrittene elektronische Signatur des Ausstellers, die auf einem qualifizierten Zertifikat beruht, sowie den qualifizierten Zeitstempel an, der von der FNMT-RCM TSA ausgestellt wurde. Die Verifizierung erfolgt mathematisch und wird beim Öffnen des Dokuments automatisch von Reader durchgeführt — ohne dass der Leser über technisches Wissen oder ergänzende Software verfügen muss. Die Zertifikatskette des Zeitstempels wird gegen die European Trusted List validiert, die im Rahmen der eIDAS-Verordnung registriert ist.

Die erste Seite der Beschaffungsakte ist genau für diese Situation konzipiert: Sie identifiziert, was das Dokument ist, welche Verordnung es stützt und wie seine elektronische Signatur in Adobe Acrobat Reader ohne zusätzliche Software überprüft werden kann. Verlangt der Prüfer eine ergänzende technische Validierung, enthält die Beschaffungsakte einen dokumentarischen Validierungs-Supportkanal, an den er sich wenden kann.

Die Zertifikatskette des qualifizierten Zeitstempels kann von jeder Behörde unabhängig über die European Trusted List überprüft werden, die im Rahmen der eIDAS-Verordnung registriert ist. Die Verifizierung erfolgt mathematisch und ist reproduzierbar.

Nein. Keine Technologieplattform und kein professioneller Berater kann das Ergebnis eines konkreten Verwaltungsverfahrens garantieren. Was die Beschaffungsakte im Rahmen der eIDAS-Verordnung dokumentiert, ist der durchgeführte Beschaffungsprozess: das Datum, an dem das Dokument existierte, und die Unversehrtheit seines Inhalts seitdem, eine verkettete Prüfspur, für die die Plattform keine Änderungs- oder Löschrechte besitzt, und die Rückverfolgbarkeit des Prozesses.

Die abschließende Qualifizierung der Ausgabe durch die Behörde hängt von zusätzlichen Faktoren ab — der Qualität der Handelsdokumentation, der Korrelation der Ausgabe mit der wirtschaftlichen Tätigkeit, dem Auslegungskriterium des Prüfers —, die über den Umfang der Beschaffungsakte hinausgehen und die der Steuerberater jeder Produktionsfirma in ihrem konkreten Kontext bewertet.

Die Beschaffungsakte trägt eine fortgeschrittene elektronische Signatur auf Basis eines qualifizierten Zertifikats für Vertreter der FNMT-RCM und einen qualifizierten elektronischen Zeitstempel. Gemäß Art. 41.2 der Verordnung (EU) Nr. 910/2014 genießt der qualifizierte elektronische Zeitstempel die Vermutung der Richtigkeit des Datums und der Uhrzeit, die er angibt, sowie der Unversehrtheit des Dokuments seit diesem Zeitpunkt. In Spanien regelt Art. 326.4 der Zivilprozessordnung (Ley de Enjuiciamiento Civil) die Beweiskraft elektronischer Dokumente, bei denen qualifizierte Vertrauensdienste verwendet wurden. Die Vermutung erstreckt sich darauf, dass die Beschaffungsakte zu diesem Datum existierte und sich seitdem nicht verändert hat; sie erstreckt sich nicht auf die Richtigkeit ihres Inhalts.

Der NISR 4400-Bericht, der von einem im ROAC eingetragenen Prüfer ausgestellt wird, ist eine optionale zusätzliche Ebene und keine Voraussetzung dafür, dass die Beschaffungsakte ihre eigene Beweiskraft entfaltet.

Nein. Die Beschaffungsakte dokumentiert den wettbewerblichen Beschaffungsprozess — welche Lieferanten eingeladen wurden, welche Angebote eingegangen sind, wie jede Anfrage vergeben wurde. Die Rechnung des beauftragten Lieferanten, der Dienstleistungsvertrag und der Bankzahlungsbeleg bleiben gemäß der spanischen Rechnungsstellungsverordnung (Königliches Dekret 1619/2012) und Artikel 106 des Allgemeinen Steuergesetzes die obligatorische Handelsdokumentation, die die Produktionsfirma aufbewahren muss.

Die Beschaffungsakte ergänzt diese Unterlagen um eine beweisrechtliche Dokumentation des Beschaffungsprozesses, der die Rechnung zugrunde liegt — sie ersetzt sie nicht.

Die Beschaffungsakte wird als dokumentarisches Beweismittel des Beschaffungsprozesses zusammen mit der üblichen Steuerdokumentation vorgelegt, die die Prüfung verlangt hat — Rechnungen, Verträge, Zahlungsbelege, Buchhaltungsbücher. Ihr Mehrwert tritt hervor, wenn die Prüfung inhaltliche Fragen aufwirft: ob ein wettbewerblicher Prozess stattgefunden hat, ob der Preis dem Markt entspricht, ob Transaktionen mit verbundenen Parteien zu Marktbedingungen durchgeführt wurden oder ob die Bemessungsgrundlage des Abzugs nach Artikel 36 LIS auf prüfbaren förderfähigen Kosten beruht.

Die erste Seite der Beschaffungsakte selbst identifiziert das Dokument, seine Beweiskraft gemäß Verordnung (EU) 910/2014 und die Anweisungen zur Überprüfung der elektronischen Signatur für den Prüfer.

Ja, als Dokumentation des Beschaffungsverfahrens. Die Beschaffungsakte benennt die eingeladenen Unternehmen, die eingegangenen Angebote, die Vergabe und, wenn das gewählte Angebot über dem Durchschnitt liegt, dessen Begründung, mit qualifiziertem elektronischem Zeitstempel und verketteter Nachverfolgbarkeit mittels SHA-256-Hashes und lückenloser fortlaufender Nummer, die die Veränderung des erfassten Inhalts eines Ereignisses oder die Löschung eines beliebigen Ereignisses erkennbar machen. Die AEAT kann prüfen, ob die Ausgaben der Bemessungsgrundlage tatsächlich angefallen und begründet sind —in der Regel durch eine Rechnung (Art. 106.4 LGT)— und, bei verbundenen Parteien, ob sie zum Marktwert bewertet sind.

Die Produktionsfirma bewahrt darüber hinaus die übliche Handelsdokumentation — Rechnung, Vertrag, Zahlungsbeleg — auf, anhand derer der effektive Abzugsbetrag berechnet wird.

Es ist einer der Fälle, in denen die Beschaffungsakte am nützlichsten ist. Artikel 18 LIS verlangt, dass Geschäfte zwischen verbundenen Parteien zu ihrem Marktwert bewertet werden, und die AEAT kann eine Dokumentation darüber verlangen, dass der tatsächlich gezahlte Preis unter diesen Bedingungen zustande gekommen ist.

Die Beschaffungsakte dokumentiert, dass der verbundene Dienstleister zu gleichen Bedingungen zusammen mit allen aktiven Unternehmen des Verzeichnisses mit dieser Tätigkeit im Drehland eingeladen wurde, dass der vergebene Preis mit den eingegangenen Angeboten verglichen wurde und dass das Ergebnis bei Abschluss im verketteten Register erfasst wurde. Die Orden ECD/2784/2015 erkennt als Kosten eines Films die von jeder mit der Produktionsfirma verbundenen Gesellschaft in Rechnung gestellten Ausgaben nur bis zu 50.000 € bei Spielfilmen (4.000 € bei Kurzfilmen) an, und nur sofern sie marktüblich sind, was mit drei Angeboten begründet wird, es sei denn, es gibt am Markt nicht genügend Anbieter (Art. 2.3.c). Die Beschaffungsakte hält fest, wie viele Angebote es gab, auch wenn es weniger als drei sind.

In den Fällen, in denen die Regulierung selbst dies ausdrücklich verlangt — der Sonderbericht zur Anerkennung der Filmkosten vor dem ICAA gemäß Order ECD/2784/2015 (geändert durch Order CUD/553/2023), gleichwertige Fälle unter den foralen Regimen des Baskenlandes und Navarras sowie unter dem Wirtschafts- und Steuerregime der Kanarischen Inseln —, oder wenn die Produktionsfirma es schätzt, eine zusätzliche Ebene unabhängiger professioneller Prüfung über das technische Substrat der Beschaffungsakte zu legen.

In diesen Fällen fungiert die Beschaffungsakte als zugrunde liegende Dokumentation, auf die die Wirtschaftsprüfungsgesellschaft die zuvor vereinbarten Prüfungshandlungen gemäß NISR 4400 anwendet (dem International Standard on Related Services for Agreed-Upon Procedures Engagements). Beide Dokumente sind kumulativ, nicht alternativ.

Ja. Die Beschaffungsakte ist als übergreifendes Dokument konzipiert: Dasselbe Dokument mit qualifiziertem elektronischem Zeitstempel kann in den verschiedenen Bereichen vorgelegt werden —die Bemessungsgrundlage des Abzugs nach Artikel 36 LIS gegenüber der AEAT, der Sonderbericht des im ROAC eingetragenen Abschlussprüfers gegenüber dem ICAA nach der Orden ECD/2784/2015 sowie die entsprechenden Verfahren in den foralen Regelungen und im REF der Kanarischen Inseln—, zusammen mit den handelsrechtlichen Unterlagen, die jeweils verlangt werden.

Der Abschnitt „Nutzungsbeschränkung“ der Beschaffungsakte selbst grenzt den Kreis der autorisierten Empfänger ab — Prüfer, Investoren, Steuerbehörden und Verwaltungsorgane mit berechtigtem Interesse. Die multijurisdiktionale Regulierungskarte auf dieser Seite entwickelt jede dieser Fronten.

Die Beschaffungsakte trägt eine fortgeschrittene elektronische Signatur auf Basis eines qualifizierten Zertifikats für Vertreter der FNMT-RCM und einen qualifizierten elektronischen Zeitstempel gemäß Verordnung (EU) Nr. 910/2014 (eIDAS). Sowohl das Zertifikat als auch der Zeitstempel stammen von qualifizierten Vertrauensdiensteanbietern, die in der europäischen Vertrauensliste eingetragen sind. Die Signatur und der Zeitstempel können aus jedem Land technisch überprüft werden, mit Adobe Acrobat Reader und ohne zusätzliche Software.

Die Beschaffungsakte wird als dokumentarische Grundlage des durchgeführten Beschaffungsverfahrens vorgelegt. Der von einem im ROAC eingetragenen Abschlussprüfer über die Beschaffungsakte ausgestellte NISR-4400-Bericht ist gegebenenfalls eine zusätzliche professionelle Ebene; er ist keine Voraussetzung dafür, dass die Beschaffungsakte das Verfahren dokumentiert.

Ja, als Dokumentation des Verfahrens. Seit dem 1. Januar 2024 ersetzt der Audio-Visual Expenditure Credit (AVEC) den Film Tax Relief und den High-End TV Tax Relief. Neue Produktionen nutzen ihn seit dem 1. April 2025, alle ab dem 1. April 2027. Er setzt voraus, dass mindestens 10 % der Produktionsausgaben im Vereinigten Königreich verwendet oder verbraucht werden, und die Gutschrift wird auf diese britischen Ausgaben berechnet, begrenzt auf 80 % der gesamten Produktionsausgaben. Der allgemeine Satz beträgt 34 %; 39 % für Animation und Kinderfernsehen; und 53 % für unabhängige Low-Budget-Kinofilme. Er ist im Finance Act 2024 geregelt und wird von HMRC verwaltet. Das BFI bescheinigt, dass das Werk britisch ist (Kulturtest), was Voraussetzung für die Gutschrift ist; die Ausgaben prüft HMRC.

Die Beschaffungsakte dokumentiert Position für Position die eingeladenen Unternehmen, die eingegangenen Angebote und den vergebenen Preis, mit der Anzahl der eingeladenen Unternehmen je Tätigkeit. Die Production Company kann sie zusammen mit ihren Buchhaltungsunterlagen vorlegen, wenn HMRC die geltend gemachten Ausgaben prüft.

Abschnitt 7 des UK Bribery Act 2010 macht das Unternehmen haftbar, wenn eine mit ihm verbundene Person besticht, um für das Unternehmen ein Geschäft oder einen Vorteil zu erlangen oder zu behalten, selbst wenn das Unternehmen davon nichts wusste. Verbundene Person (associated person) ist, wer Dienstleistungen für das Unternehmen oder in dessen Namen erbringt: ein Mitarbeiter, ein Vertreter, eine Tochtergesellschaft; dies bestimmt sich nach den Umständen des Einzelfalls und nicht nach der Art der Beziehung (Abschnitt 8). Das Gesetz erlaubt dem Unternehmen, sich zu verteidigen, indem es belegt, dass es über angemessene Verfahren (adequate procedures) verfügte, um dies zu verhindern. Der Leitfaden des Justizministeriums (März 2011) nennt sechs Grundsätze: proportionate procedures, top-level commitment, risk assessment, due diligence, communication & training und monitoring & review.

Bei der audiovisuellen Beschaffung dokumentiert die Beschaffungsakte ein strukturiertes, nicht diskretionäres Verfahren, die erfasste Einladung an die Unternehmen des Verzeichnisses mit der Tätigkeit im Drehland und ein mit SHA-256 verkettetes Register. Die Organisation und ihre Abschlussprüfer beurteilen, welchen Teil ihrer angemessenen Verfahren sie auf diese Dokumentation stützen können.

Das Vereinigte Königreich ist eines der wichtigsten Ziele der service production für die großen US-Studios: 2025 beliefen sich die ausländischen Investitionen in Kinofilme und High-End-Serien auf 5,8 Milliarden Pfund (BFI). Wenn eine britische Produktionsfirma als service producer für ein börsennotiertes amerikanisches Studio tätig ist, können ihre Beschaffungsentscheidungen für mehrere Rechtsrahmen relevant sein: den Bribery Act, wenn eine verbundene Person besticht; IRC §482, wenn Studio und Produktionsfirma verbundene Unternehmen sind; den FCPA, wenn Zahlungen an ausländische Amtsträger erfolgen; und, wenn das Studio börsennotiert ist, seine SOX-Zertifizierungen, die sich auf die von ihm konsolidierten Gesellschaften erstrecken.

Die Beschaffungsakte, mit fortgeschrittener elektronischer Signatur auf Basis eines qualifizierten Zertifikats und qualifiziertem elektronischem Zeitstempel gemäß Verordnung (EU) Nr. 910/2014 (eIDAS), dokumentiert dieses Beschaffungsverfahren, und die Produktionsfirma und das Studio können sie ihren Abschlussprüfern vorlegen. Die regulatorische Übersicht auf dieser Seite erläutert jeden dieser Rahmen.

Die Beschaffungsakte wird als ergänzendes dokumentarisches Beweismittel zusammen mit der üblichen Handelsdokumentation — Rechnungen, Verträge, Zahlungsnachweise, Bescheinigungen über qualifying expenditure — vorgelegt, die HMRC oder das BFI in einem compliance check oder einer cultural review verlangt. Ihr Mehrwert tritt hervor, wenn der Prüfer inhaltliche Fragen zum Beschaffungsprozess aufwirft: ob die Beschaffung wettbewerblich war, ob die Preise die tatsächlichen britischen Marktsätze für die Tätigkeit und die Drehdaten widerspiegeln, ob die Ausgaben im Vereinigten Königreich verwendet oder verbraucht wurden, oder ob die Grundlage des Expenditure Credits auf prüfbaren Kosten beruht.

Die erste Seite der Beschaffungsakte selbst identifiziert das Dokument, seine Beweiskraft gemäß Verordnung (EU) 910/2014 sowie die Anweisungen zur Überprüfung der elektronischen Signatur in Adobe Acrobat Reader ohne zusätzliche Software. Verlangt die Prüfung eine ergänzende technische Validierung, enthält die Beschaffungsakte einen dokumentarischen Validierungs-Supportkanal, an den sie sich wenden kann.

Wenn das finanzierende börsennotierte amerikanische Studio für seine Beurteilung nach SOX §404 eine unabhängige professionelle Prüfung verlangt. Wenn ein britischer Koproduzent oder Finanzierer eine zusätzliche professionelle Prüfung im Wege vereinbarter Prüfungshandlungen verlangt. Wenn die britische Produktionsfirma selbst dies aus Gründen der internen Governance in Betracht zieht. In diesen Fällen dient die Beschaffungsakte als zugrunde liegende Dokumentation, auf die die Prüfungsgesellschaft die zuvor vereinbarten Prüfungshandlungen gemäß NISR 4400 (vom IAASB überarbeiteter ISRS 4400) anwendet.

Es handelt sich um einen internationalen Standard für Aufträge zu vereinbarten Prüfungshandlungen, nicht um einen Auftrag mit Prüfungssicherheit. Die beiden Dokumente sind kumulativ, nicht alternativ: Die Beschaffungsakte dokumentiert das Verfahren, auch wenn der NISR-4400-Bericht nicht ausgestellt wird; der Bericht enthält die Feststellungen der vereinbarten Prüfungshandlungen, wenn das Geschäft oder der Endkunde dies rechtfertigt.

Die Beschaffungsakte trägt eine fortgeschrittene elektronische Signatur, die auf einem qualifizierten Zertifikat beruht, sowie einen qualifizierten Zeitstempel gemäß Verordnung (EU) 910/2014 (eIDAS). In den Vereinigten Staaten legen der Electronic Signatures in Global and National Commerce Act (ESIGN Act, 15 U.S.C. §7001 et seq.) und der Uniform Electronic Transactions Act (UETA), den neunundvierzig Bundesstaaten, der District of Columbia, Puerto Rico und die Virgin Islands übernommen haben, fest, dass einer Signatur oder einer Aufzeichnung die Rechtswirkung nicht allein aufgrund ihrer elektronischen Form versagt werden darf. Die Beschaffungsakte wird daher als dokumentarisches Beweismittel des Beschaffungsprozesses vorgelegt.

Die Unversehrtheit der Beschaffungsakte und das Datum ihres Zeitstempels können von jedem Dritten —dem IRS, dem DOJ, der SEC oder einem state film office— über das Signaturfenster von Adobe Acrobat Reader ohne zusätzliche Software überprüft werden. Der von einem im ROAC eingetragenen Abschlussprüfer ausgestellte NISR-4400-Bericht ist gegebenenfalls eine zusätzliche professionelle Ebene; er ist keine Voraussetzung dafür, dass die Beschaffungsakte das Verfahren dokumentiert.

Das kann nützlich sein. IRC §482 erlaubt dem IRS, den Preis von Geschäften zwischen verbundenen Unternehmen anzupassen, wenn er nicht dem entspricht, den unabhängige Parteien vereinbart hätten. Einkäufe bei unabhängigen Dienstleistern sind keine Geschäfte zwischen verbundenen Unternehmen, können aber bei der Festlegung des Preises zwischen dem Studio und seiner Produktionsfirma als Kosten zählen. In den USA gilt die Best-Method-Regel (best method rule), und für Dienstleistungen ist die Preisvergleichsmethode die CUSP-Methode (Treas. Reg. §1.482-9(c)).

Die Beschaffungsakte dokumentiert die eingeladenen Unternehmen, die eingegangenen Angebote und die Position des vergebenen Preises innerhalb der Spanne der eingegangenen Angebote. Überschreitet eine Anpassung bestimmte Schwellenwerte, beträgt die Strafe 20 % der auf diese Anpassung entfallenden Steuerminderzahlung oder 40 % in den schwerwiegendsten Fällen (IRC §6662(e) und (h)); eine Preisdokumentation, die bei Abgabe der Steuererklärung vorliegt und innerhalb von 30 Tagen vorgelegt wird, wenn der IRS sie anfordert, kann sie vermeiden. Das Studio und sein Berater beurteilen, ob die Beschaffungsakte Teil dieser Dokumentation ist.

Der FCPA verbietet, einem ausländischen Amtsträger etwas von Wert zu zahlen oder zu versprechen, um ein Geschäft zu erlangen oder zu behalten, und verpflichtet in den USA börsennotierte Gesellschaften, Bücher und Aufzeichnungen zu führen, die ihre Geschäfte in angemessener Detailtiefe wiedergeben, und ein System interner Buchführungskontrollen zu unterhalten. Die Buchführungsbestimmungen verpflichten den Emittenten, der für das von ihm Konsolidierte einsteht; die Antikorruptionsbestimmungen die Emittenten, US-Unternehmen und jeden, der in den USA handelt. Der FCPA legt keine Marktpreise für Einkäufe fest.

Die Beschaffungsakte dokumentiert das Beschaffungsverfahren der Produktion —erfasste Einladung an die Unternehmen des Verzeichnisses, in geschlossener Umgebung eingegangene Angebote und erfasste Vergabe, mit Begründung, wenn das gewählte Angebot über dem Durchschnitt oder beim Maximum liegt—, mit fortgeschrittener elektronischer Signatur auf Basis eines qualifizierten Zertifikats und qualifiziertem elektronischem Zeitstempel gemäß Verordnung (EU) Nr. 910/2014 (eIDAS). Der Emittent und seine Abschlussprüfer beurteilen, ob sie Teil ihrer Kontrollen ist.

Ist das Studio in den USA börsennotiert, bescheinigen sein CEO und sein CFO jeden periodischen Bericht, den sie bei der SEC einreichen, sowie ihre Verantwortung für die Kontrollen (SOX §302). Die Unternehmensleitung beurteilt jedes Jahr das interne Kontrollsystem für die Finanzberichterstattung, und bei größeren börsennotierten Gesellschaften wird es von einem beim PCAOB registrierten Abschlussprüfer geprüft (SOX §404). Diese Beurteilung erstreckt sich auf die vom Studio konsolidierten Gesellschaften, nicht auf einen unabhängigen Koproduzenten oder eine unabhängige Serviceproduktionsfirma.

Die Beschaffungsakte, automatisch ohne diskretionären Eingriff erstellt, mit verkettetem Register und fortgeschrittener elektronischer Signatur auf Basis eines qualifizierten Zertifikats, dokumentiert die Beschaffung der Produktion; der Emittent und sein Abschlussprüfer beurteilen, ob sie sie in ihr internes Kontrollsystem einbeziehen.

Damit das Unternehmen für eine über einen Dritten geleistete Zahlung —einen Vertreter, einen Vermittler oder einen Joint-Venture-Partner— haftet, verlangt der FCPA, dass es davon wusste oder sich einer hohen Wahrscheinlichkeit bewusst war, dass sie erfolgen würde (§78dd-1(f)(2)). Das Gesetz sieht keinen Entlastungsgrund für das Vorhandensein von Kontrollen vor; DOJ und SEC berücksichtigen das Compliance-Programm bei der Entscheidung, ob und wie sie tätig werden.

Die Beschaffungsakte, auf Projektebene signiert mit den Beschaffungsentscheidungen des Koproduzenten —eingeladene Unternehmen, eingegangene Angebote und Vergabe mit Begründung—, dokumentiert dieses Verfahren, mit fortgeschrittener elektronischer Signatur auf Basis eines qualifizierten Zertifikats und qualifiziertem elektronischem Zeitstempel gemäß Verordnung (EU) Nr. 910/2014 (eIDAS). Die regulatorische Übersicht auf dieser Seite erläutert jeden Rahmen.

Die state tax credit programs —Georgia Film Tax Credit, California Film & Television Tax Credit Program, New York State Film Production Tax Credit, Louisiana Motion Picture Production Tax Credit, New Mexico Film Production Tax Credit und Illinois Film Production Services Tax Credit, unter anderem— werden von den jeweiligen state film offices oder departments of revenue verwaltet, mit Förderkriterien, Obergrenzen für qualifying expenditure und Audit-Verfahren, die von Bundesstaat zu Bundesstaat variieren.

Jeder Bundesstaat legt fest, welche Ausgaben zählen, wie sie belegt werden und wer sie prüft; mehrere verlangen den Bericht eines unabhängigen Wirtschaftsprüfers (CPA). Die Beschaffungsakte liefert eine einheitliche Dokumentation der Beschaffung, auf deren Grundlage dieser CPA arbeiten kann, mit derselben Struktur unabhängig vom Bundesstaat, in dem gedreht wird.

Die Beschaffungsakte wird als ergänzendes dokumentarisches Beweismittel zusammen mit der üblichen Steuer- und Buchhaltungsdokumentation vorgelegt, die die Prüfung verlangt hat — Form 1120 schedules, transfer pricing documentation gemäß IRC §6662(e), books and records gemäß §13(b)(2)(A) des Securities Exchange Act, qualifying expenditure statements des entsprechenden state program. Ihr Mehrwert tritt hervor, wenn die Prüfung inhaltliche Fragen zum Beschaffungsprozess aufwirft: ob eine wettbewerbliche Beschaffung stattgefunden hat, ob die Preise reale Marktsätze widerspiegeln, ob Transaktionen mit verbundenen Parteien zeitnah dokumentiert wurden, oder ob die Beschaffungsentscheidungen automatisierten internen Kontrollen unterliegen.

Die erste Seite der Beschaffungsakte selbst identifiziert das Dokument, seine Beweiskraft gemäß Verordnung (EU) 910/2014 sowie die Anweisungen zur Überprüfung der elektronischen Signatur in Adobe Acrobat Reader ohne zusätzliche Software. Verlangt die Prüfung eine ergänzende technische Validierung, enthält die Beschaffungsakte einen dokumentarischen Validierungs-Supportkanal, an den sie sich wenden kann.

Wenn das finanzierende börsennotierte Studio den Bericht als Prüfung durch einen professionellen Dritten in seine Beurteilung nach SOX §404 einbezieht. Wenn ein Geschäft zwischen verbundenen Unternehmen eine Preisdokumentation nach IRC §6662(e) erfordert und der Emittent eine frühzeitige professionelle Prüfung bevorzugt. In diesen Fällen dient die Beschaffungsakte als zugrunde liegende Dokumentation, auf die die Prüfungsgesellschaft die zuvor vereinbarten Prüfungshandlungen gemäß NISR 4400 (vom IAASB überarbeiteter ISRS 4400) anwendet.

Der ISRS 4400 ist mit dem AT-C 215 des AICPA (SSAE 19) vergleichbar: Bei beiden handelt es sich um Aufträge zu vereinbarten Prüfungshandlungen, bei denen der Prüfer über Feststellungen zu zuvor vereinbarten Prüfungshandlungen berichtet, ohne ein Prüfungsurteil mit Prüfungssicherheit abzugeben. Die beiden Dokumente sind kumulativ, nicht alternativ: Die Beschaffungsakte dokumentiert das Verfahren, auch wenn der NISR-4400-Bericht nicht ausgestellt wird; der Bericht enthält die Feststellungen der vereinbarten Prüfungshandlungen, wenn das Geschäft oder der Endkunde dies rechtfertigt.