Ecco come funziona
la contrattazione in Visualnet

Aprendo il Fascicolo di Contrattazione in Adobe Acrobat Reader, il pannello «Firme» mostra automaticamente la firma elettronica avanzata dell’emittente, basata su certificato qualificato, e la marca temporale qualificata emessa dalla TSA della FNMT-RCM. La verifica è matematica e viene eseguita automaticamente da Reader all’apertura del documento, senza che il lettore necessiti di conoscenze tecniche né di software supplementare. La catena di certificati della marca temporale è convalidata contro l’European Trusted List registrato ai sensi del Regolamento eIDAS.

La prima pagina del Fascicolo di Contrattazione è progettata proprio per questa situazione: identifica cosa sia il documento, la normativa che lo sostiene e come verificarne la firma elettronica in Adobe Acrobat Reader senza software aggiuntivo. Qualora l’ispettore richieda una validazione tecnica complementare, il Fascicolo di Contrattazione include un canale di supporto alla validazione documentale al quale rivolgersi.

La catena di certificati della marca temporale qualificata può essere verificata in modo indipendente da qualsiasi autorità tramite l’European Trusted List registrato ai sensi del Regolamento eIDAS. La verifica è matematica e riproducibile.

No. Nessuna piattaforma tecnologica e nessun consulente professionista può garantire l’esito di un determinato procedimento amministrativo. Ciò che il Fascicolo di Contrattazione documenta, ai sensi del Regolamento eIDAS, è il processo di contrattazione seguito: la data in cui il documento esisteva e l’integrità del suo contenuto da allora, un audit trail concatenato sul quale la piattaforma non ha permessi di modifica né di eliminazione, e la tracciabilità del processo.

La qualificazione finale della spesa da parte dell’autorità dipende da fattori aggiuntivi — la qualità della documentazione commerciale, la correlazione della spesa con l’attività economica, il criterio interpretativo dell’ispettore — che esulano dall’ambito del Fascicolo di Contrattazione e che il consulente fiscale di ciascuna società di produzione valuta nel proprio contesto specifico.

Il Fascicolo reca firma elettronica avanzata basata su certificato qualificato di rappresentante rilasciato dalla FNMT-RCM e marca temporale qualificata. Ai sensi dell'art. 41.2 del Regolamento (UE) n. 910/2014, la marca temporale qualificata gode della presunzione di accuratezza della data e dell'ora che indica e di integrità del documento da quel momento. In Spagna, l'art. 326.4 della Ley de Enjuiciamiento Civil disciplina la prova del documento elettronico in cui sono stati utilizzati servizi fiduciari qualificati. La presunzione riguarda il fatto che il Fascicolo esisteva in quella data e non è cambiato da allora; non riguarda la veridicità del suo contenuto.

Il rapporto NISR 4400 emesso da un revisore iscritto al ROAC è uno strato aggiuntivo facoltativo, non un requisito affinché il Fascicolo di Contrattazione dispieghi il proprio valore probatorio.

No. Il Fascicolo di Contrattazione documenta il processo concorrenziale di contrattazione — quali fornitori sono stati invitati, quali offerte sono state ricevute, come è stata aggiudicata ciascuna richiesta. La fattura del fornitore aggiudicato, il contratto di servizio e la ricevuta del pagamento bancario restano, ai sensi del Regolamento spagnolo sulla fatturazione (Regio Decreto 1619/2012) e dell’articolo 106 della Legge Generale Tributaria, la documentazione commerciale obbligatoria che la società di produzione deve conservare.

Il Fascicolo di Contrattazione integra tale supporto con la documentazione probatoria del processo di contrattazione da cui è scaturita la fattura — non la sostituisce.

Il Fascicolo di Contrattazione viene fornito come prova documentale del processo di contrattazione, insieme alla documentazione fiscale standard che l’ispezione abbia richiesto — fatture, contratti, ricevute di pagamento, libri contabili. Il suo valore aggiunto emerge quando l’ispezione solleva questioni sostanziali: se vi sia stato un processo concorrenziale, se il prezzo rifletta il mercato, se le operazioni con parti correlate siano avvenute in regime di libera concorrenza, o se la base della detrazione dell’art. 36 LIS si fondi su costi ammissibili verificabili.

La prima pagina dello stesso Fascicolo di Contrattazione identifica il documento, il suo valore probatorio ai sensi del Regolamento (UE) 910/2014 e le istruzioni per la verifica della firma elettronica destinate all’ispettore.

Sì, come documentazione del processo di contrattazione. Il Fascicolo identifica le aziende invitate, le offerte ricevute, l'aggiudicazione e, quando l'offerta scelta è superiore alla media, la relativa giustificazione, con marca temporale qualificata e tracciabilità concatenata tramite hash SHA-256 e numero progressivo senza lacune, che rendono rilevabile l'alterazione del contenuto registrato di un evento o la soppressione di uno qualsiasi di essi. L'AEAT può verificare che le spese della base siano reali e giustificate —di regola, con fattura (art. 106.4 LGT)— e, se vi sono parti collegate, che siano valutate a mercato.

La società di produzione conserva inoltre la documentazione commerciale standard — fattura, contratto, ricevuta di pagamento — sulla quale viene calcolato l’importo effettivo della detrazione.

È uno dei casi in cui il Fascicolo risulta più utile. L'articolo 18 LIS esige che le operazioni tra parti collegate siano valutate al valore di mercato, e l'AEAT può richiedere documentazione che il prezzo effettivamente pagato si sia formato in quelle condizioni.

Il Fascicolo documenta che il fornitore collegato è stato invitato a parità di condizioni insieme a tutte le aziende attive della directory con quell'attività nel paese delle riprese, che il prezzo aggiudicato è stato confrontato con le offerte ricevute e che il risultato è rimasto nel registro concatenato alla chiusura. La Orden ECD/2784/2015 riconosce come costo di un film solo le spese fatturate da ciascuna società collegata alla casa di produzione fino a 50.000 € per i lungometraggi (4.000 € per i cortometraggi), e purché siano in linea con il mercato, il che si giustifica con tre offerte salvo che sul mercato non vi siano abbastanza soggetti (art. 2.3.c). Il Fascicolo registra quante offerte ci sono state, anche quando sono meno di tre.

Nei casi in cui sia la normativa stessa a richiederlo espressamente — il rapporto speciale di riconoscimento del costo del film davanti all’ICAA ai sensi dell’Ordinanza ECD/2784/2015 (come modificata dall’Ordinanza CUD/553/2023), i casi equivalenti nei regimi forali dei Paesi Baschi e della Navarra e nel REF delle Isole Canarie —, o quando la società di produzione valuti opportuno aggiungere uno strato di revisione professionale indipendente sopra il substrato tecnico del Fascicolo di Contrattazione.

In tali casi, il Fascicolo di Contrattazione funge da documentazione di base sulla quale la società di revisione applica le procedure preventivamente concordate in conformità al NISR 4400 (l’International Standard on Related Services per gli Agreed-Upon Procedures Engagements). I due documenti sono cumulativi, non alternativi.

Sì. Il Fascicolo è progettato per essere un elemento documentale trasversale: lo stesso documento, con marca temporale qualificata, può essere presentato nei diversi ambiti —la base della deduzione dell'articolo 36 LIS davanti all'AEAT, la relazione speciale del revisore ROAC davanti all'ICAA ai sensi della Orden ECD/2784/2015 e le pratiche equivalenti nei regimi forali e nel regime delle Canarie—, insieme alla documentazione commerciale che ciascuno richiede.

La sezione di Limitazione d’Uso dello stesso Fascicolo di Contrattazione delimita la cerchia dei destinatari autorizzati — revisori, finanziatori, autorità fiscali e organismi amministrativi con un legittimo interesse. La mappa normativa multigiurisdizionale di questa stessa pagina sviluppa ciascuno di tali fronti.

Il Fascicolo reca firma elettronica avanzata basata su certificato qualificato di rappresentante rilasciato dalla FNMT-RCM e marca temporale qualificata ai sensi del Regolamento (UE) n. 910/2014 (eIDAS). Sia il certificato sia la marca temporale provengono da prestatori qualificati iscritti nell'elenco di fiducia europeo. La firma e la marca temporale possono essere verificate tecnicamente da qualsiasi paese, con Adobe Acrobat Reader e senza software aggiuntivo.

Il Fascicolo si presenta come supporto documentale del processo di contrattazione seguito. La relazione NISR 4400 emessa da un revisore iscritto al ROAC sul Fascicolo è un livello professionale aggiuntivo quando opportuno; non è un requisito perché il Fascicolo documenti il processo.

Sì, come documentazione del processo. Dal 1° gennaio 2024 l'Audio-Visual Expenditure Credit (AVEC) sostituisce il Film Tax Relief e l'High-End TV Tax Relief. Le nuove produzioni lo usano dal 1° aprile 2025, e tutte dal 1° aprile 2027. Richiede che almeno il 10% della spesa di produzione sia utilizzato o consumato nel Regno Unito, e il credito si calcola su quella spesa britannica, con un tetto dell'80% della spesa di produzione totale. L'aliquota generale è del 34%; del 39% per l'animazione e la televisione per ragazzi; e del 53% per il cinema indipendente a basso budget. È disciplinato dal Finance Act 2024 e gestito da HMRC. Il BFI certifica che l'opera è britannica (test culturale), condizione del credito; la spesa la verifica HMRC.

Il Fascicolo documenta voce per voce le aziende invitate, le offerte ricevute e il prezzo aggiudicato, con il numero di aziende invitate in ogni attività. La Production Company può presentarlo, con la sua documentazione contabile, se HMRC verifica la spesa dichiarata.

La sezione 7 dello UK Bribery Act 2010 rende responsabile la società quando una persona a essa associata corrompe per ottenere o conservare un affare o un vantaggio per la società, anche se questa non ne era a conoscenza. È persona associata chi presta servizi per la società o per suo conto: un dipendente, un agente, una controllata; si decide in base alle circostanze di ciascun caso e non al tipo di rapporto (sezione 8). La legge consente alla società di difendersi dimostrando di avere avuto procedure adeguate per prevenirlo. La guida del Ministero della Giustizia britannico (marzo 2011) individua sei principi: proportionate procedures, top-level commitment, risk assessment, due diligence, communication & training e monitoring & review.

Nella contrattazione audiovisiva, il Fascicolo documenta un processo strutturato e non discrezionale, l'invito registrato alle aziende della directory con l'attività nel paese delle riprese e un registro concatenato tramite SHA-256. L'organizzazione e i suoi revisori valutano quale parte delle proprie procedure adeguate possono basare su quella documentazione.

Il Regno Unito è una delle principali destinazioni della service production per i grandi studios statunitensi: nel 2025 l'investimento estero in cinema e serie ad alto budget ha raggiunto 5,8 miliardi di sterline (BFI). Quando una casa di produzione britannica agisce come service producer per uno studio americano quotato, le sue decisioni di contrattazione possono interessare più quadri: il Bribery Act, se una persona associata corrompe; l'IRC §482, se studio e casa di produzione sono entità collegate; la FCPA, se vi sono pagamenti a pubblici ufficiali stranieri; e, se lo studio è quotato, le sue certificazioni SOX, che riguardano le società che consolida.

Il Fascicolo, con firma elettronica avanzata basata su certificato qualificato e marca temporale qualificata ai sensi del Regolamento (UE) n. 910/2014 (eIDAS), documenta quel processo di contrattazione, e la casa di produzione e lo studio possono fornirlo ai propri revisori. La mappa normativa di questa stessa pagina sviluppa ciascuno dei quadri.

Il Fascicolo di Contrattazione viene fornito come prova documentale complementare insieme alla documentazione commerciale standard — fatture, contratti, registrazioni di pagamento, certificazioni di qualifying expenditure — che HMRC o il BFI richieda in una compliance check o in una cultural review. Il suo valore aggiunto emerge quando l’ispettore solleva questioni sostanziali sul processo di contrattazione: se il procurement sia stato concorrenziale, se i prezzi riflettano i tassi reali del mercato britannico per l’attività e le date di ripresa, se la spesa è stata utilizzata o consumata nel Regno Unito, o se la base dell’expenditure credit si fondi su costi verificabili.

La prima pagina dello stesso Fascicolo di Contrattazione identifica il documento, il suo valore probatorio ai sensi del Regolamento (UE) 910/2014, e le istruzioni per verificare la firma elettronica in Adobe Acrobat Reader senza software aggiuntivo. Qualora l’ispezione richieda una validazione tecnica complementare, il Fascicolo di Contrattazione include un canale di supporto alla validazione documentale al quale rivolgersi.

Quando lo studio finanziatore americano quotato chiede una revisione professionale indipendente per la sua valutazione SOX §404. Quando un coproduttore o finanziatore britannico chiede una revisione professionale aggiuntiva tramite procedure concordate. Quando la stessa casa di produzione britannica la valuta per governance interna. In questi casi, il Fascicolo funge da documentazione sottostante su cui la società di revisione applica le procedure previamente concordate secondo la NISR 4400 (ISRS 4400 rivisto dello IAASB).

È uno standard internazionale per incarichi di procedure concordate, non un incarico di assurance. I due documenti sono cumulativi, non alternativi: il Fascicolo documenta il processo anche se la relazione NISR 4400 non viene emessa; la relazione riporta i risultati delle procedure concordate quando l'operazione o il cliente finale lo giustificano.

Il Fascicolo di Contrattazione reca una firma elettronica avanzata basata su certificato qualificato e una marca temporale qualificata, ai sensi del Regolamento (UE) 910/2014 (eIDAS). Negli Stati Uniti, l’Electronic Signatures in Global and National Commerce Act (ESIGN Act, 15 U.S.C. §7001 et seq.) e l’Uniform Electronic Transactions Act (UETA), adottato da quarantanove Stati, dal Distretto di Columbia, da Porto Rico e dalle Isole Vergini, stabiliscono che non può essere negato effetto giuridico a una firma o a una registrazione per il solo fatto della sua forma elettronica. Il Fascicolo di Contrattazione si produce pertanto come prova documentale del processo di contrattazione.

L'integrità del Fascicolo e la data della sua marca temporale possono essere verificate da qualsiasi terzo —l'IRS, il DOJ, la SEC o uno state film office— tramite il pannello delle firme di Adobe Acrobat Reader, senza software aggiuntivo. La relazione NISR 4400 emessa da un revisore iscritto al ROAC è un livello professionale aggiuntivo quando opportuno; non è un requisito perché il Fascicolo documenti il processo.

Può essere utile. L'IRC §482 consente all'IRS di rettificare il prezzo delle operazioni tra entità collegate quando non è quello che avrebbero pattuito parti indipendenti. Gli acquisti da fornitori indipendenti non sono operazioni tra parti collegate, anche se possono contare come costo nel fissare il prezzo tra lo studio e la sua casa di produzione. Negli Stati Uniti vale la regola del metodo migliore, e per i servizi il metodo del prezzo comparabile è il CUSP (Treas. Reg. §1.482-9(c)).

Il Fascicolo documenta le aziende invitate, le offerte ricevute e la posizione del prezzo aggiudicato all'interno della forbice delle offerte ricevute. Se una rettifica supera determinate soglie, la sanzione è del 20% dell'imposta non versata a causa di quella rettifica, o del 40% nei casi più gravi (IRC §6662(e) e (h)); la documentazione sui prezzi che esista al momento della dichiarazione, e sia consegnata entro 30 giorni se l'IRS la richiede, può evitarla. Lo studio e il suo consulente valutano se il Fascicolo fa parte di quella documentazione.

La FCPA vieta di pagare o promettere qualcosa di valore a un pubblico ufficiale straniero per ottenere o conservare un affare, e obbliga le società quotate negli Stati Uniti a tenere libri e registri che riflettano con ragionevole dettaglio le proprie operazioni e a mantenere un sistema di controlli contabili interni. Le disposizioni contabili obbligano l'emittente, che risponde di ciò che consolida; quelle anticorruzione, gli emittenti, le società statunitensi e chiunque agisca negli Stati Uniti. La FCPA non fissa prezzi di mercato per gli acquisti.

Il Fascicolo documenta il processo di contrattazione della produzione —invito registrato alle aziende della directory, offerte ricevute in ambiente chiuso e aggiudicazione registrata, con giustificazione quando l'offerta scelta è superiore alla media o al massimo—, con firma elettronica avanzata basata su certificato qualificato e marca temporale qualificata ai sensi del Regolamento (UE) n. 910/2014 (eIDAS). L'emittente e i suoi revisori valutano se fa parte dei propri controlli.

Se lo studio è quotato negli Stati Uniti, il suo CEO e il suo CFO certificano ogni relazione periodica che presentano alla SEC e la propria responsabilità sui controlli (SOX §302). La direzione valuta ogni anno il controllo interno sull'informativa finanziaria e, nelle quotate di maggiori dimensioni, lo sottopone a revisione un revisore registrato presso il PCAOB (SOX §404). Questa valutazione riguarda le società che lo studio consolida, non un coproduttore né una casa di produzione di servizi indipendenti.

Il Fascicolo, generato automaticamente senza intervento discrezionale, con registro concatenato e firma elettronica avanzata basata su certificato qualificato, documenta il procurement della produzione; l'emittente e il suo revisore valutano se integrarlo nel proprio controllo interno.

Perché la società risponda di un pagamento effettuato tramite un terzo —un agente, un intermediario o un partner di joint venture—, la FCPA richiede che ne fosse a conoscenza o che fosse consapevole di un'alta probabilità che avvenisse (§78dd-1(f)(2)). La legge non prevede una difesa per aver avuto controlli; il DOJ e la SEC tengono conto del programma di compliance quando decidono se e come agire.

Il Fascicolo, firmato a livello di progetto con le decisioni di contrattazione del coproduttore —aziende invitate, offerte ricevute e aggiudicazione con giustificazione—, documenta quel processo, con firma elettronica avanzata basata su certificato qualificato e marca temporale qualificata ai sensi del Regolamento (UE) n. 910/2014 (eIDAS). La mappa normativa di questa stessa pagina sviluppa ciascun quadro.

I state tax credit programs —Georgia Film Tax Credit, California Film & Television Tax Credit Program, New York State Film Production Tax Credit, Louisiana Motion Picture Production Tax Credit, New Mexico Film Production Tax Credit e Illinois Film Production Services Tax Credit, tra gli altri— sono gestiti dai rispettivi state film offices o departments of revenue, con criteri di ammissibilità, limiti di qualifying expenditure e procedure di audit che variano da Stato a Stato.

Ogni Stato stabilisce quale spesa è ammissibile, come si documenta e chi la verifica; diversi richiedono la relazione di un revisore contabile indipendente (CPA). Il Fascicolo fornisce una documentazione omogenea del procurement su cui quel CPA può lavorare, con la stessa struttura indipendentemente dallo Stato delle riprese.

Il Fascicolo di Contrattazione viene fornito come prova documentale complementare insieme alla documentazione fiscale e contabile standard che l’ispezione abbia richiesto — schedules del Form 1120, transfer pricing documentation ai sensi dell’IRC §6662(e), books and records ai sensi del §13(b)(2)(A) del Securities Exchange Act, qualifying expenditure statements del corrispondente programma statale. Il suo valore aggiunto emerge quando l’ispezione solleva questioni sostanziali sul processo di contrattazione: se vi sia stato procurement concorrenziale, se i prezzi riflettano i tassi reali di mercato, se le operazioni con parti correlate siano state documentate contemporaneamente, o se le decisioni di procurement rispondano a controlli interni automatizzati.

La prima pagina dello stesso Fascicolo di Contrattazione identifica il documento, il suo valore probatorio ai sensi del Regolamento (UE) 910/2014, e le istruzioni per verificare la firma elettronica in Adobe Acrobat Reader senza software aggiuntivo. Qualora l’ispezione richieda una validazione tecnica complementare, il Fascicolo di Contrattazione include un canale di supporto alla validazione documentale al quale rivolgersi.

Quando lo studio finanziatore quotato integra la relazione nella sua valutazione SOX §404 come revisione di un terzo professionista. Quando un'operazione tra entità collegate richiede documentazione sui prezzi ai sensi dell'IRC §6662(e) e l'emittente preferisce una revisione professionale anticipata. In questi casi, il Fascicolo funge da documentazione sottostante su cui la società di revisione applica le procedure previamente concordate secondo la NISR 4400 (ISRS 4400 rivisto dello IAASB).

L'ISRS 4400 è paragonabile all'AT-C 215 dell'AICPA (SSAE 19): entrambi sono incarichi di procedure concordate in cui il revisore riferisce i risultati su procedure previamente pattuite, senza esprimere un giudizio di assurance. I due documenti sono cumulativi, non alternativi: il Fascicolo documenta il processo anche se la relazione NISR 4400 non viene emessa; la relazione riporta i risultati delle procedure concordate quando l'operazione o il cliente finale lo giustificano.